提醒1

節(jié)稅的前提是別違法，別帶來風險，財務(wù)人員切記不要刻意地為了省稅而節(jié)稅，應(yīng)把防范稅務(wù)風險放在第一位，也就是說控制企業(yè)風險比節(jié)稅更重要。

提醒2

財務(wù)人員可以利用稅收優(yōu)惠政策來節(jié)稅，但是一定要正確恰當?shù)乩谜?，不要歪曲稅收政策?/span>

提醒3

節(jié)稅其實就是更多的利用稅收優(yōu)惠，依法、合規(guī)、恰當、合理地享受我們應(yīng)該享受的優(yōu)惠，應(yīng)享盡享政策既是國家給納稅人的權(quán)利，也是我們作為企業(yè)會計人的義務(wù)，好多企業(yè)花很大的代價去偷稅、逃稅、騙稅，而放著現(xiàn)成的優(yōu)惠不去用。

提醒4

財務(wù)人員一定要還原業(yè)務(wù)真實面貌，切記不要背離真實業(yè)務(wù)，不符合業(yè)務(wù)真實面貌的節(jié)稅，其實就是偷稅。財稅智庫的智能匯算清繳系統(tǒng)就是幫企業(yè)還原業(yè)務(wù)真實性，進行申報前的自查風險，出具風險報告，杜絕漏稅風險稽查。

提醒5

稅務(wù)籌劃是一種事先的安排，而不是事后“諸葛亮”，一切事后既成事實業(yè)務(wù)的籌劃，都是在亡羊補牢。

提醒6

稅務(wù)籌劃的背后往往沒有真實的商業(yè)目的，但是要創(chuàng)造商業(yè)目的，稅務(wù)籌劃的任務(wù)就是要根據(jù)預(yù)見到稅收的變化，來合理安排交易行為的時間。

提醒7

好多企業(yè)一邊在節(jié)稅；一邊在偷稅；一邊在多繳稅；一邊又在提前攢錢繳納稅收罰款，到頭來節(jié)稅不成，反被稽查，給企業(yè)造成了無窮的后患。

提醒8

近兩年國家減稅降費力度之大，是40年來之最，這就是中小企業(yè)節(jié)稅最好的時代，我們?yōu)槠髽I(yè)籌劃最好的稅收洼地、設(shè)計更合理的業(yè)務(wù)交易結(jié)構(gòu)。

提醒9

跟當?shù)卣勁蝎@得的一些政府稅收優(yōu)惠，其實也是節(jié)稅，政府為了多得到就業(yè)崗位或?qū)崿F(xiàn)一定的社會經(jīng)濟政策，可能愿意放棄一部分稅收。

提醒10

稅務(wù)來源于業(yè)務(wù)，節(jié)稅靠的是業(yè)務(wù)流程改變，而不是歪曲業(yè)務(wù)事實。

2019年公司必知7個實用的合理避稅方法：

我國對外商投資企業(yè)實行稅收傾斜政策，因此由內(nèi)資企業(yè)向中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)等經(jīng)營模式過渡，不失為一種獲取享受更多減稅、免稅或緩稅的好辦法。

凡是在經(jīng)濟特區(qū)、沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)以及國家認定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)、經(jīng)營、服務(wù)型企業(yè)和從事高新技術(shù)開發(fā)的企業(yè)，都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。中小企業(yè)在選擇投資地點時，可以有目的地選擇以上特定區(qū)域從事投資和生產(chǎn)經(jīng)營，從而享有更多的稅收優(yōu)惠。部分業(yè)務(wù)可以拆分成個人獨資企業(yè)在我們合作的園區(qū)落地，綜合稅率可以到1.5%-4.5%。

比如對服務(wù)業(yè)的免稅規(guī)定：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)，免繳營業(yè)稅。

婚姻介紹、殯葬服務(wù)，免繳營業(yè)稅。

醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免繳營業(yè)稅。

安置四殘人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營屬于營業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)，免繳營業(yè)稅。

殘疾人員個人提供的勞務(wù)，免繳營業(yè)稅。

企業(yè)可提高壞賬準備的提取比率，壞賬準備金是要進管理費用的，這樣就減少了當年的利潤，就可以少交所得稅。

企業(yè)可以盡量縮短折舊年限，這樣折舊金額增加，利潤減少，所得稅少交。另外，采用的折舊方法不同，計提的折舊額相差很大，最終也會影響到所得稅額。

中小企業(yè)私營業(yè)主應(yīng)考慮到如何對經(jīng)營中所耗水、電、燃料費等進行分攤，家人生活費用、交通費用及各類雜支是否列入產(chǎn)品成本。

中小企業(yè)私營業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可考慮在不超過計稅工資的范疇內(nèi)適當提高員工工資，為員工辦理醫(yī)療保險，建立職工養(yǎng)老基金、失業(yè)保險基金和職工教育基金等統(tǒng)籌基金，進行企業(yè)財產(chǎn)保險和運輸保險等等。這些費用可以在成本中列支，同時也能夠幫助私營業(yè)主調(diào)動員工積極性，減少稅負，降低經(jīng)營風險和福利負擔。

選擇不同的銷售結(jié)算方式，推遲收入確認的時間。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自己的實際情況，盡可能的延遲收入確認的時間。例如某汽車銷售公司，當月賣掉100臺汽車，收入2000萬左右，按13%的銷項稅，要交200多萬的稅款，但該企業(yè)馬上將下月進貨稅票提至本月抵扣。由于貨幣的時間價值，延遲納稅會給企業(yè)帶來意想不到的節(jié)稅效果。

（注：以上為網(wǎng)上收集，只供參考，不要走彎路，合法交稅，人人有責 ）

▌企業(yè)節(jié)稅小招式：

(一)模擬評稅試一試

稅務(wù)機關(guān)實行納稅評估，企業(yè)應(yīng)該按稅務(wù)機關(guān)的評稅方法自行評估，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，做好應(yīng)對準備。下面以增值稅為例說明。

稅務(wù)機關(guān)對增值稅從四個方面進行評估。

稅負率：將稅負率與預(yù)警值對比。

增加值稅負率：用(工資+利潤+折舊+稅金)*增值稅稅率，將得到的結(jié)果與企業(yè)實際應(yīng)繳納的增值稅對比，以發(fā)現(xiàn)是否少繳增值稅。

進項控制額：企業(yè)進項最大抵扣額=(銷售成本+存貨本年增加+應(yīng)付本年減少)*主要進貨的稅率+運費*7%，如果企業(yè)抵扣大于上述值，暗示可能進項有問題。

投入產(chǎn)出率：用投入原料除以材料消耗定額，測算處可以生產(chǎn)的成品，對算出企業(yè)收入，并與報表對比。

企業(yè)運用以上指標分析，如果發(fā)現(xiàn)異常，就應(yīng)及時分析原因。

(二)存款少可遲繳稅

企業(yè)申報以后就應(yīng)該及時繳稅，但如果由于存款少可以申請遲繳。存款少到什么情況可以遲繳稅?可動用的銀行存款不足以支付當期工資，或者支付工資以后不足以支付應(yīng)交稅金。

注意可動用的銀行存款不包括企業(yè)不能支付的公積金存款，國家指定用途的存款，各項專用存款。

當期工資是企業(yè)根據(jù)工資制度計算出的應(yīng)付工資。

如果出現(xiàn)以上情況，企業(yè)應(yīng)及時申請，辦理延期繳納稅款的手續(xù)。

(三)沒有生意也申報

企業(yè)納稅申報是一項義務(wù)，不論企業(yè)是否有稅要交。企業(yè)可能因為各種原因沒有稅款要繳納，例如企業(yè)處于籌建期間;企業(yè)處于免稅期間;企業(yè)處于清算期間;清算還沒有結(jié)束;企業(yè)由于經(jīng)營不理想，沒有納稅收入或者收益。這些情況下，企業(yè)可能沒有稅款要繳納，但都要按時納稅申報，沒有應(yīng)納稅稅款的申報就是所謂的零申報。零申報只是一個簡單的程序。一項簡單的手續(xù)，如果不辦理，稅務(wù)機關(guān)可以每次處以罰款2000元。

(四)視同銷售莫亂套

視同銷售就是實際不是銷售也要按銷售納稅，沒有銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負擔。應(yīng)該視同銷售不繳稅是違規(guī)，不應(yīng)該視同銷售也當成銷售就會繳冤枉稅。

有一家酒店，老總平時接待客人都安排在自家酒店用餐，內(nèi)部簽招待費，基本上每個月都有幾單，一年累計起來有十多萬。會計師事務(wù)所來審計，要求將這十多萬視同銷售，繳納營業(yè)稅。

在營業(yè)稅法規(guī)里，沒有在自家酒店吃飯消費要視同銷售繳營業(yè)稅的規(guī)定。企業(yè)依從會計師事務(wù)所的謬論，又會多繳冤枉稅了。

視同銷售千萬別亂用。

(五)看損耗是否正常

企業(yè)生產(chǎn)過程中存在各種損耗，投進的原料一部分損耗了，一部分形成產(chǎn)品。在增值稅里，正常損耗的進項可以抵扣，非正常損失的進項不能抵扣，要轉(zhuǎn)出。因此，正常劃分正常損耗和非正常損耗對企業(yè)納稅非常重要。

一家化工廠，因為天氣炎熱，原料揮發(fā)了一部分，盤點造成損失。稅務(wù)管理員認為是自然災(zāi)害造成，屬于非正常損失。這也是一宗冤案。天氣炎熱還沒有達到自然災(zāi)害的程度，怎么能說是非正常損失?對稅務(wù)規(guī)定不熟悉的人又會付出代價。

(六)各行各業(yè)有特例

稅務(wù)法規(guī)有一般的規(guī)定，也有針對特殊情況，各個行業(yè)的特殊規(guī)定。如果對自身行業(yè)的特殊規(guī)定不了解，企業(yè)也會蒙受損失。

一家報社，賣報紙繳增值稅，收廣告費繳營業(yè)稅。因此印刷報紙獲取的進項要分為兩部分，一部分可以抵扣，一部分不能抵扣。怎么分?稅務(wù)局答復(fù)：按增值稅暫行條例實施細則的第23條規(guī)定：按收入百分比劃分?？蓱z的報社，賣報紙收入少，廣告費收入高，因此，進項基本不能抵扣。其實稅務(wù)有規(guī)定：類似的情況按報紙的文章內(nèi)容與廣告各自占用的版面分攤，應(yīng)該是大部分都能抵扣，少量不能抵扣。

不懂就會吃虧啊!

(七)適用稅率看進項

增值稅第二條規(guī)定：圖書銷售使用13%稅率。只要企業(yè)是一般納稅人，銷售圖書的稅率就是13%。但有一家公司，也銷售圖書，也是一般納稅人，稅務(wù)人員要求該公司按17%納稅。稅務(wù)機關(guān)有什么依據(jù)?稅務(wù)人員解釋：該公司印刷圖書的進項發(fā)票是17%，如果該公司適用13%的稅率，那不成了繳13%抵扣17%?那稅務(wù)上怎么平衡?

使用稅率只與產(chǎn)品有關(guān)，與進項無關(guān)。對于稅務(wù)人員的解釋一定要三思而行，否則就會聽得糊涂，納稅也糊涂。

(八)預(yù)收賬款也要繳稅?

聽了太多預(yù)收款被稅務(wù)機關(guān)要求征稅的故事。

增值稅條例實施細則第33條規(guī)定;預(yù)收款在發(fā)出貨物才產(chǎn)生納稅義務(wù)。

財稅【2003】16號也再次強調(diào);除了銷售不動產(chǎn)，其他服務(wù)性業(yè)務(wù)的預(yù)收款不需要先繳納營業(yè)稅，在確認收入時再繳納營業(yè)稅。

有些企業(yè)預(yù)收款繳稅是因為對方要求開具發(fā)票。其實，收到預(yù)收款，向?qū)Ψ介_具預(yù)收款憑證就可以了。預(yù)收款憑證不屬于發(fā)票，所以稅務(wù)機關(guān)不監(jiān)制預(yù)收款憑證。

(九)這也是生產(chǎn)企業(yè)

外資生產(chǎn)企業(yè)“兩免三減半”的規(guī)定大家很熟悉：只有生產(chǎn)企業(yè)才能享受，服務(wù)企業(yè)不能享受。到底什么是生產(chǎn)企業(yè)?可能心里很模糊。

根據(jù)外資企業(yè)所得稅法，建筑、貨物運輸、產(chǎn)業(yè)資訊、精密儀器設(shè)備維修、城市污水處理等行業(yè)都屬于生產(chǎn)性企業(yè)。眾所周知，從事建筑、貨物運輸繳納營業(yè)稅，但在所得稅法規(guī)中又屬于生產(chǎn)性企業(yè)，看起來有點矛盾，其實一點也不矛盾，稅不同規(guī)定不同。

(十)不發(fā)補貼發(fā)雙薪

中國企業(yè)福利制度的特點是有人情味，逢年過節(jié)都會有發(fā)一點所謂的過節(jié)費，根據(jù)個人所得稅政策的規(guī)定，過節(jié)費需要并入當月工資繳納個人所得稅。稅務(wù)政策的規(guī)定是發(fā)放年終雙薪可以單獨作為一個月的工資薪金計算個人所得稅，由于不需要與當月工資合并繳納個稅，因此可以降低稅率，減少員工的個人所得稅負擔。都是發(fā)點錢，過節(jié)費交稅多，雙薪繳稅少，所以為了少繳稅，應(yīng)該改變那種過年發(fā)點過節(jié)費的做法，改成年底發(fā)雙薪的方式。

千萬不要固執(zhí)己見，認為雙薪是外資企業(yè)的玩意，我不玩，我還是發(fā)過節(jié)費，這樣就會費力不討好。節(jié)稅其實很簡單，只要順著稅務(wù)規(guī)定去安排就可以了。

(十一)旅游就要繳個稅

現(xiàn)在一些企業(yè)財務(wù)人員一聽說單位要安排旅游就恐懼。因為一些稅務(wù)機關(guān)解釋：旅游要扣個人所得稅。旅游要不要扣個稅?稅務(wù)規(guī)定要扣個稅的包括兩種情況：

一是以現(xiàn)金發(fā)放旅游費用，應(yīng)并入當月工資薪金繳納個人所得稅。一是對于單位的營銷人員，以旅游形式進行獎勵，需要繳納個人所得稅。其他形式并無規(guī)定需要繳納個人所得稅。因此，也不必聞旅游色變，安排好了，盡管游得痛快。

(十二)不拿發(fā)票多繳稅

稅務(wù)機關(guān)實施“以票控稅”，企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證成了企業(yè)節(jié)稅的重要方法。

有些人不以為然，不開發(fā)票對方收得便宜，要開發(fā)票對方收得貴，羊毛出在羊身上，結(jié)果是一回事。

是不是一回事，看看例子：購買1000元的文具，不開發(fā)票給900元，開發(fā)票給1000元，相差100元。多給100元，所得稅少交330元，少給100元，所得稅多交330元。多給100元獲得發(fā)票，實際上還是能給企業(yè)帶來收益。

企業(yè)人員應(yīng)該明白：不拿發(fā)票就會多繳稅。

(十三)外企培訓不受限

內(nèi)資企業(yè)的職工教育經(jīng)費按計稅工資的1.5%在所得稅前列支，外資企業(yè)的職工教育培訓費用可以據(jù)實在稅前列支，不受1.5%的限制。有些人立即會問：有法律依據(jù)嗎?法律依據(jù)肯定有。這條規(guī)定在《關(guān)于對外商投資企業(yè)計征所得稅若干成本、費用列支問題的通知》((86)財稅外字第331號)文里。

由于文件發(fā)布時間早，很多財務(wù)人員那時還沒有走出校園，對這些規(guī)定很陌生，容易上1.5%的當。如果你因為年輕對舊法規(guī)很生疏，不妨和身邊的老員工多溝通。

(十四)到底幾年算壞賬

企業(yè)經(jīng)營不能收回的款項變成壞賬，壞賬是企業(yè)經(jīng)營難以避免的損失。到底經(jīng)過多長時間不能收回的款項才算是壞賬?兩年?三年?

兩年也對，三年也對。對于外資企業(yè)而言，兩年不能收回的款項屬于壞賬，對于內(nèi)子企業(yè)而言，三年不能收回的款項作為壞賬。這又是內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的一個詫異。

另外，外資企業(yè)稅前不能計提壞賬準備，內(nèi)資企業(yè)稅前可以按規(guī)定計提壞賬準備，這也是一個差異。

了解規(guī)則，才能合理利用規(guī)則。

(十五)出租就不能免稅

單位租賃房屋需要按租金繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅率為12%，外資企業(yè)適用城市房產(chǎn)稅稅率為18%。除了房產(chǎn)稅還有營業(yè)稅，出租房屋的收入稅負不輕。

對外資企業(yè)，廣東規(guī)定：新購置的房產(chǎn)可以銷售免征房產(chǎn)稅三年的優(yōu)惠政策。

有家公司購買了一層辦公樓，一半自用，一半出租，去申請免稅被稅務(wù)機關(guān)退了回來：房屋出租部分不能免房產(chǎn)稅。企業(yè)無奈，只好咬緊牙關(guān)繳納了18%的房產(chǎn)稅。真是冤枉到家。廣東規(guī)定的免稅條件是不分自用還是出租。企業(yè)多繳了稅還被蒙在鼓里。

(十六)吃飯一定是陪客

中國是美食天堂，大家喜歡通過聚餐交流溝通，杯子碰一碰，事情就搞掂。

稅務(wù)上對接待客戶的費用有限制，因此，稅務(wù)機關(guān)往往將聚餐與接待客人畫上了等號。在公司內(nèi)部，聚餐的原因各種各樣。年末，員工大聚會;開會時，各個部門聚會;員工新來，一頓歡迎餐;員工離職，一頓送別餐。這些與接待客戶根本沒有關(guān)系，所以，餐費不一定都是用于接待客戶。

所以，平時公司內(nèi)部的各種聚餐，應(yīng)該做好記錄，歸入不同的費用項目，不要一見餐費就作為業(yè)務(wù)招待費，影響公司納稅。

注：對公務(wù)活動就餐問題，的確需要客觀反映，合理劃分就餐的性質(zhì)，不能把所有的就餐列入接待費。就目前的就餐情況可以分為：

1.接待費

2.會議費

3.培訓費

4.加班伙食費

5.福利費、工會費等

～～～～

在劃分這些科目時，要附有充分的依據(jù)作為支撐,列入不同的科目開支后，就會出現(xiàn)不同的稅負問題?；麨榱悖档锰接?。

(十七)做善事也有講究

企業(yè)對外承擔的是一種社會責任，每當遇到天災(zāi)人禍，作為一個有責任的企業(yè)家就會熱心公益事業(yè)，捐款捐物，風險一片愛心。

做善事也與納稅有關(guān)。企業(yè)對外捐贈的款項和實物，一是可能涉及視同銷售，繳納增值稅，因此，在捐贈的時候，要考慮到后面還有稅務(wù)負擔;二是捐贈要合理進入成本費用，還有符合稅務(wù)上的條件，包括需要通過國家稅務(wù)機關(guān)認可的單位和渠道捐贈。例如：政府機關(guān)、民政部門、慈善機構(gòu)，另外還需要有符合稅法規(guī)定接受捐贈的專用收據(jù)。如果不符合條件，捐贈完了還不能進入成本費用，結(jié)果還要納33%的所得稅，這個善事也就做得太大了。

(十八)遭遇意外要報案

不幸的事讓人痛苦，但確實會發(fā)生。出差在外，不小心手提電腦被小偷順手牽羊，足以讓人揪心一陣子。難過以后心理平坦了，繼續(xù)工作。有一件事千萬要記?。哼@件事與納稅還有關(guān)系。丟了手提電腦屬于財產(chǎn)損失，要憑相關(guān)證明在公司的成本費用中列支。

丟了電腦以后，要及時到公安機關(guān)報案，取得相關(guān)證明，回來提交給財務(wù)部門，作為證據(jù)。如果沒有證據(jù)，損失不能進成本，等于丟失的不僅僅是一臺電腦。

類似的意外要同樣處理，這樣才能避免損失擴大。

(十九)多拿進項多抵扣

作為一般納稅人，銷項減去進項就是要繳的稅，因此，多拿進項就可以少繳稅。這些進項包括多個方面：購買辦公用品的進項，購買低值易耗品的進項，汽車加油的進項，購買修理備件的進項。積少成多，日積月累，企業(yè)就能降低稅負。修理備件不是固定資產(chǎn)，所以進項也可以抵扣。

建議企業(yè)在管理人員的名片背面印上企業(yè)一般納稅人資料，在采購的時候出示資料盡量要求對方開具專用發(fā)票，這也是企業(yè)節(jié)稅的一個好方法。

(二十)運雜費不是運費

企業(yè)銷售產(chǎn)品，采購原料的運費可以按7%計算抵扣進項，但是按規(guī)定，其他雜費不能抵扣，例如裝卸費、保險費等。運輸方在開具發(fā)票的時候要將運費與其他雜費分開，托運方按運費計算可以抵扣的金額。有些采購、營銷人員不懂得稅務(wù)上的規(guī)定，對方開票的時候沒有留意，等到回來后才發(fā)現(xiàn)對方在摘要欄寫了運雜費，發(fā)票不能抵扣，算一算又損失了7%。

所以，企業(yè)財務(wù)人員一定要讓管理人員都明白：運費與運雜費不是一回事，少出差錯就能少繳稅。

(二十一)贈得巧來送得妙

一件2000元的電器，送一件400元的小家電，合計2400元實際收2000元。如果當贈送，要按2400元繳納增值稅。現(xiàn)在我們重新涉及方案：將兩件產(chǎn)品賣給顧客，給予顧客400元的折扣，其中，2000元的按15%折扣以后出售，400元的按折扣25%以后出售，這樣，對顧客而言，實際支付2000元，與買一件送一件的效果是一樣的，對于商場而言，由于是價格折扣，實際上沒有贈送的行為，只要按2000元實際營業(yè)額繳納增值稅即可。

有些營銷人員認為這樣做很無聊。改變方式就符合稅法，不改變就要多交68元的增值稅，對企業(yè)的納稅而言，這不是一件無聊的事情。

(二十二)依法而簽可節(jié)稅

一家設(shè)備公司，生產(chǎn)設(shè)備以后，需要為客戶在大廈中提供安裝服務(wù)，財務(wù)人員很清楚：這是一條龍服務(wù)，銷售產(chǎn)品再安裝，屬于混合銷售行為，合同中如果分別注明設(shè)備價款和建筑安裝價款，可以分別適用增值稅和營業(yè)稅。財務(wù)人員因為出差外出，回來時合同已經(jīng)簽好，合同只寫了一個總價，沒有分開金額。

財務(wù)人員說明道理，要求對方一定配合重簽。對方的財務(wù)經(jīng)理也是個人物，提出條件：重新簽訂，你可以節(jié)稅接近20萬元，既然如此，合同價格要降低5萬元，企業(yè)財務(wù)人員明知是乘人之危也無可奈何，最后商量讓利3萬元，重新簽訂合同。如果事先提出要求，對方也就無法乘機“訛詐”了。

(二十三)合同作廢也納稅

有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)喜歡簽合同，也喜歡變來變?nèi)?，簽了以后發(fā)現(xiàn)不行就作廢以后重新來過。簽了合同要繳印花稅，即使合同作廢。例如：公司本月簽訂了合同，申報的時候繳了印花稅。領(lǐng)導(dǎo)作廢了該合同，不簽了，由于印花稅已經(jīng)繳納，并且不能退還，因此，由于作廢合同導(dǎo)致多繳了稅。

還有一個是變更合同，如果合同金額增加了，就要補繳印花稅，如果合同金額減少了，不退印花稅。

所以，如果合同金額一時不能確定，應(yīng)該先簽訂金額未定的合同，等到金額確定以后再補充進去，這樣就可以避免多繳稅。

(二十四)代理還是非代理

現(xiàn)在很多企業(yè)都與事務(wù)所簽訂稅務(wù)代理合同，大家都認為屬于代理業(yè)務(wù)，既然是代理業(yè)務(wù)，那就應(yīng)該按差額繳稅。其實，稅務(wù)代理合同應(yīng)該按服務(wù)業(yè)中的其他服務(wù)繳納稅金，應(yīng)該按全額納稅。稅務(wù)上對代理的認定不是看合同的名稱，而是看經(jīng)濟實質(zhì)。稅務(wù)代理實質(zhì)上是中介機構(gòu)為企業(yè)提供的服務(wù)，與代理不同，代理有第三方出現(xiàn)，例如：企業(yè)委托一家公司采購一批產(chǎn)品，業(yè)務(wù)中有賣方，買方還有中間方，因此屬于代理，而稅務(wù)代理是中介機構(gòu)直接為企業(yè)服務(wù)，沒有出現(xiàn)第三方，因此，不屬于代理合同，在執(zhí)行合同中發(fā)生的墊付、代收都需要計入應(yīng)稅收入納稅，不能按差額納稅。

稅務(wù)上的代理概念和日常生活中的理解有差異。

(二十五)對方違法對方陪

簽訂合同是對雙方的一個法律約束，現(xiàn)在經(jīng)常出現(xiàn)的情況是：對方履行了合同，但對方提供的發(fā)票存在問題，例如：有一些提供的是從第三方購買的發(fā)票、有些是請其他單位開發(fā)票、有些購買失控發(fā)票、有些直接使用假發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)查出發(fā)票有問題，購貨方就要承擔責任。對方違規(guī)提供發(fā)票，購貨者要承擔法律責任。如果想追究對方的責任，還難以找到合適的法律依據(jù)。所以建議企業(yè)在合同中加上保護條款：由于對方提供的發(fā)票不符合稅法規(guī)定，給甲方造成的損失由乙方承擔賠償責任。保護條款一方面可以給對方施加壓力，一方面如果真出問題了，可以根據(jù)合同條款直接找對方賠償，無需為法律依據(jù)煩惱。

(二十六)對方偷稅你遭殃

有個房地產(chǎn)公司，在廣告里承諾：買房子送契稅。業(yè)主買房子，在合同中寫明：契稅由房產(chǎn)公司承擔。業(yè)主們搬進了新屋，開始了新的生活。等到去辦房產(chǎn)證，對方告知：你們還沒有繳契稅，先繳了再辦證。業(yè)主們與房管部門理論：房產(chǎn)公司答應(yīng)送契稅。其實，契稅的納稅人是購買房子的業(yè)主，房管部門根本無需理會房產(chǎn)公司與業(yè)主的合同，只要按法律規(guī)定辦即可。業(yè)主與房產(chǎn)公司的合同糾紛由雙方按法律途徑解決。業(yè)主無奈，只好先繳了契稅辦證，回頭再找房產(chǎn)公司算賬。

對方包稅，對方如果不納稅還是你承擔法律責任，對方不承擔偷稅的責任，對方只承擔違背合同的責任，屬于合同糾紛，因此，包稅合同之后還要關(guān)注對方是否真的納稅了。

(二十七)一日之差兩重天

張三辦家公司，登記在6月30日，李四辦家公司，登記在7月1日。大家對這一天的差異沒有在意，大家都向稅務(wù)機關(guān)遞交了申請，要求享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。當年下半年大家都虧損，張三的公司稅務(wù)機關(guān)批復(fù)當年已經(jīng)享受了一年的的所得稅，明年開始要交所得稅，由于當年虧損，算免稅也沒有實際意義。李四的公司可以選擇今年的利潤先繳納，明年再開始計算享受一年的所得稅優(yōu)惠，由于當年虧損，選擇繳稅也沒有問題，所以李四的公司明年才算免稅一年。根據(jù)稅務(wù)規(guī)定：上半年開業(yè)的公司當年算一年免稅，下半年開業(yè)的公司可以選擇。所以，一日之差命運各異，要經(jīng)營成功，一定要了解稅務(wù)規(guī)定。

(二十八)哪些屬于開發(fā)費

稅務(wù)政策規(guī)定：企業(yè)的技術(shù)開發(fā)費符合條件可以加計扣除。這項政策聽起來很簡單，但運用起來就會出問題。在會計核算中，我們把用于技術(shù)研究開發(fā)的費用計入管理費用，然后將該項費用在稅前加計扣除。實際上，政策中的技術(shù)研究開發(fā)費還包括：用于技術(shù)研究開發(fā)場地的折舊、設(shè)備的折舊、技術(shù)研究人員的工資福利等，由于會計核算中，我們并未單獨核算技術(shù)研發(fā)場地的折舊、設(shè)備的折舊，因此，造成企業(yè)在加計扣除的時候往往會少了金額最大的項目，造成沒有用足政策，少抵扣了一大部分。

用在政策實在不容易。

(二十九)技術(shù)入股好處多

很多民營企業(yè)的老板都是技術(shù)專家，個個擁有專利，將專利提供給公司使用，雙方?jīng)]有簽訂合同，也沒有一個明確的說法，究竟屬于何種方式使用。建議老板們將技術(shù)專利作價投入公司，一方面可以改善公司的財務(wù)狀況，減少投資時的資金壓力，一方面，作價入股以后，公司可以計入無形資產(chǎn)，可以合理攤消，可以增加成本費用，減少利潤，少繳所得稅。

這樣一個財務(wù)、稅務(wù)都有利的辦法卻很多企業(yè)家都不了解，以致一邊抱怨政府征稅太狠，一邊拼命繳不該繳的稅。

(三十)調(diào)取賬簿不隨意

稅務(wù)機關(guān)什么情況下可以調(diào)取企業(yè)的賬簿查閱?稅務(wù)約談是否可以調(diào)賬?根據(jù)《納稅評估管理辦法》和征管法的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在納稅評估約談過程中不能調(diào)取企業(yè)的賬簿資料查閱，在進行稅務(wù)檢查中可以經(jīng)縣以上稅務(wù)局長批準，調(diào)取納稅人的賬簿進行檢查。平時企業(yè)經(jīng)常遇到：稅務(wù)人員打電話來，要求企業(yè)送資料去稅務(wù)機關(guān)的情況都是不合法的行政行為，屬于非法行政，納稅人可以置之不理。稅務(wù)機關(guān)調(diào)取賬簿要及時歸還，調(diào)取當年賬簿，應(yīng)30天內(nèi)歸還，調(diào)取以前年度賬簿，應(yīng)3個月內(nèi)歸還。

(三十一)重設(shè)流程納稅少

對于摩托車、汽車公司，設(shè)立自己的銷售公司就可以避免過高的消費稅負擔。公司的產(chǎn)品先銷售給銷售公司，銷售公司再賣給經(jīng)銷商或者客戶。由于消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，銷售環(huán)節(jié)不納稅，因此，銷售公司不納消費稅，只要定價合理，就可以少交部分消費稅。有人說：你這種方法屬于價格轉(zhuǎn)移，稅務(wù)機關(guān)肯定不能接受。其實，作為企業(yè)經(jīng)營價值鏈的一個環(huán)節(jié)，營銷活動也是一個利潤的傳造環(huán)節(jié)，一部分利潤留在銷售公司符合企業(yè)實際。關(guān)鍵是合理劃分制造環(huán)節(jié)的利潤和銷售環(huán)節(jié)的利潤，根據(jù)市場規(guī)律，制造環(huán)節(jié)的利潤是很低的，因此，30%-40%的利潤分配到銷售公司是一個合理的劃分。

(三十二)先分后賣納稅少

公司投資一家企業(yè)占有60%的股權(quán)，該企業(yè)市場運作良好，公司幾年盈利，該60%的股權(quán)價值已經(jīng)漲了不少?，F(xiàn)在想轉(zhuǎn)讓股權(quán)，財務(wù)經(jīng)理提議應(yīng)該先把利潤分了再轉(zhuǎn)讓，這樣可以少繳稅，老板看不懂：分了再賣價錢自然下降，不分價錢高，為什么先分配就可以節(jié)稅呢?道理其實很簡單：先分配利潤，分了以后賣價下降，分回的利潤由于沒有地區(qū)差不存在補稅的情況，因此不需要就分回的利潤補稅。如果不分，轉(zhuǎn)讓價于當時投資價格之間的差額就是轉(zhuǎn)讓的投資收益中的一部分就是沒有分配的利潤。因此，先分配不用補稅，不分配就要繳稅，企業(yè)應(yīng)該先分配比較有利。

公司進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時一定要分析：應(yīng)不應(yīng)該先將利潤分配了?

(三十三)好心也會干壞事

某公司發(fā)年終獎，老板覺得張三的表現(xiàn)較好，發(fā)6000元，李四表現(xiàn)更加突出，值得嘉獎，發(fā)6200。發(fā)完年終獎，李四來找老板質(zhì)疑：橫看豎看，我都比張三表現(xiàn)好，辛苦了一年，表現(xiàn)不如我的張三年終獎金為什么還比我多呢?老板詫異：明明發(fā)得多為什么說拿得少?向財務(wù)詢問，原來不小心猜中了個人所得稅得陷阱：張三的獎金要交300元個人所得稅，李四的獎金要交595元個人所得稅，結(jié)果張三拿到5700元，李四拿到5605元。結(jié)果是老板想嘉獎的人拿得少。

老板感慨：這么個小事情都被稅務(wù)陷阱絆一跤，不懂稅法看來要吃虧。

(三十四)虛報虧損就偷稅?

人非圣賢，孰能無過?做財務(wù)工作得也難免會出現(xiàn)差錯，平時收入核算、成本費用處理有差錯，等到稅務(wù)機關(guān)來檢查，發(fā)現(xiàn)差錯，影響到當年的利潤，就要承擔稅務(wù)責任。如果公司本身是虧損，收入、成本費用處理糾正以后，公司變?yōu)橛斈昃蛯儆谏倮U稅，按律可以治個“偷稅”;如果糾正以后，公司還是虧損，沒有導(dǎo)致公司少繳稅，就不屬于“偷稅”，只是屬于“虛報計稅依據(jù)”，不能按偷稅論處。所以，少計收入、多計成本費用不一定就是偷稅。

(三十五)人走申報不能停

俗話說“鐵打的兵營流水的兵”。企業(yè)也是一樣，人來人往很正常。企業(yè)的財務(wù)人員也會發(fā)生人員流動，前一任已經(jīng)離職，后一任還沒有到任，中間出現(xiàn)了真空。由于財務(wù)工作的時效性要求，財務(wù)人員離職如果企業(yè)安排不妥當，就會給企業(yè)帶來損失。其他工作可以等到新人來處理，納稅申報是有時間規(guī)定的，不能等到后一任來了才辦理。建議企業(yè)在財務(wù)人員離職的時候，應(yīng)該留意納稅申報的問題，應(yīng)該與離職員工協(xié)商，即使人已經(jīng)離開，離職人員也應(yīng)該把納稅申報做完。沒有按時申報，每次可能會被罰款2000元。

(三十六)溝通多點罰款少

中國稅務(wù)規(guī)定變起來快如閃電，企業(yè)想不出差錯實在不容易，出現(xiàn)差錯就可能面臨處罰。例如：日常的納稅申報，購買發(fā)票，發(fā)票核銷、發(fā)票填寫等都可能出現(xiàn)差錯。一次罰款2000元以下，罰50元也是2000元以下，罰1800元也是2000元以下，基層稅務(wù)機關(guān)在2000元以內(nèi)有酌情權(quán)。對于出現(xiàn)的差錯，辦稅人員首先應(yīng)該誠懇面對，承認錯誤，但要分析原因，是因為新政策不知道，還是因為新招人員不熟悉，還是操作不小心等等，將實際原因向稅務(wù)機關(guān)反映，大多數(shù)情況下，在日常納稅中的差錯都能獲得稅務(wù)機關(guān)的諒解，罰款會酌情減少。

(三十七)沒有價來何來價外

增值稅和營業(yè)稅里有價外費用的規(guī)定，就是在銷售、服務(wù)以外再收取其他款項，代收、代付款項。這些價外費用不一定是公司的收入，但需要納稅，因此造成公司稅負的增加。

價外費用的條件是先有價：也就是先有銷售或者服務(wù)需要收取價款的事實存在，才有價外費用產(chǎn)生的可能，如果沒有銷售，也沒有為對方提供服務(wù)，即使收取款項也不屬于價外費用。

例如：發(fā)財公司為你公司裝修，裝修時打壞了一套玻璃家具，賠償1萬元。你公司沒有向裝修公司提供服務(wù)，收取的1萬元不屬于價外費用。

(三十八)營業(yè)稅可巧用

營業(yè)稅最終總結(jié)成一句話，盡量減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，主要手段是代理，即通過代購代銷的方式來減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，如某房地產(chǎn)甲公司曾在以1800萬購入某地塊后改變戰(zhàn)略放棄開發(fā)，又以2000萬將該地塊出售給乙公司，這時甲公司應(yīng)交營業(yè)稅2000*0.05=100萬。之后甲公司要求國土局將行政事業(yè)單位收據(jù)1800萬抬頭開乙公司，而他將200萬差額作代理費 由他另開發(fā)票給乙公司，并補簽了代理建房協(xié)議，這樣甲公司應(yīng)交營業(yè)稅200*0.05=10(萬)，節(jié)稅90萬。代理的形式要件是，發(fā)票抬頭一定要開最終的購買方，中介方不得墊付資金，前者最為重要。

(三十九)巧妙應(yīng)對房產(chǎn)稅

收過租金的人都知道，12%的房產(chǎn)稅是較重的，本人就曾收過租金，交完5%營業(yè)稅、12%房地產(chǎn)稅后所剩無幾，被老總們頗多抱怨。后來本人將租金分解成三部分，即房租、場地租賃費、設(shè)備租賃費，并重新和客戶簽訂合同，只對房租交房產(chǎn)稅，節(jié)稅何止百萬。想起一句話，這世界并不缺少美，只是缺少發(fā)現(xiàn)美的眼睛。

(四十)發(fā)票丟了有辦法

丟失發(fā)票是很多人都有過的經(jīng)歷。發(fā)票丟了怎么辦?發(fā)票丟了還能報銷嗎?公司還可以作為正常的費用開支嗎?

發(fā)票丟失不用慌張。根據(jù)規(guī)定，丟失發(fā)票都可有辦法解決：

專用發(fā)票與供應(yīng)商聯(lián)系解決，其他發(fā)票由對方提供發(fā)票復(fù)印件加蓋公章解決，對方不能提供復(fù)印件的，例如：機票、車票等，可以當事人寫出具體經(jīng)過，公司內(nèi)部批準就可以解決。

丟失發(fā)票有章可循，只要辦妥手續(xù)就不會影響公司的納稅，如果驚惶失措，不能妥善處置，就會影響自己的報銷和公司的納稅。

(四十一)失控發(fā)票是毒藥

經(jīng)常有人打電話、發(fā)傳真、發(fā)郵件來推銷發(fā)票：本公司尚余少量發(fā)票可以對外提供，手續(xù)費優(yōu)惠。說到底，正常經(jīng)營的公司怎么會有少量發(fā)票剩余?不過還是有人喜歡找這些發(fā)票販子買進發(fā)票，因為手續(xù)費便宜?，F(xiàn)在專門有人不斷成立公司，申請購買發(fā)票，然后到處推銷發(fā)票，公司不繳稅就關(guān)門了。從他們那里買到的發(fā)票都是真發(fā)票。這些發(fā)票稅務(wù)機關(guān)規(guī)類為“失控發(fā)票”?，F(xiàn)在這些失控發(fā)票都在稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)上公布，以“失控發(fā)票”虛列成本就屬于偷稅，企業(yè)的損失就大了。

(四十二)電子商務(wù)少繳稅

目前我國對電子商務(wù)的稅務(wù)規(guī)定還不是很明確，但在網(wǎng)上銷售貨物也一樣要繳納增值稅。我們講電子商務(wù)少繳稅是指印花稅。根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定，在供需經(jīng)濟活動中實用電話、計算機聯(lián)網(wǎng)訂貨、沒有開具書面憑證的，暫不貼花。因此，在網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)非常普及的今天，企業(yè)完全可以放棄傳統(tǒng)的經(jīng)商模式，改為通過計算機聯(lián)網(wǎng)訂貨的形式，所有訂貨過程都在網(wǎng)上完成，這樣就可以節(jié)省印花稅，并且對銷售方、購貨方都同樣適用，所以，就此一項，就可以將網(wǎng)絡(luò)租賃的費用賺回一半。

(注：以上為網(wǎng)上收集，只供參考，不要走彎路，合法交稅，人人有責)

我們在對一些公司進行年度會計報表審計時，發(fā)現(xiàn)很多公司存在一些共性的會計核算不規(guī)范，潛在稅務(wù)風險較大的問題，在此進行分析列示，希望引起貴公司關(guān)注，并盡力規(guī)范會計核算，規(guī)避稅務(wù)風險。

1、公司出資購買房屋、汽車，權(quán)利人卻寫成股東，而不是付出資金的單位；

2、賬面上列示股東的應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款；

3、成本費用中公司費用與股東個人消費混雜在一起不能劃分清楚；

按照《個人所得稅法》及國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，上述事項視同為股東從公司分得了股利，必須代扣代繳個人所得稅，相關(guān)費用不得計入公司成本費用，從而給公司帶來額外的稅負。

4、外資企業(yè)仍按工資總額的一定比例計提應(yīng)付福利費，且年末賬面保留余額；

5、未成立工會組織的，仍按工資總額一定比例計提工會經(jīng)費，支出時也未取得工會組織開具的專用單據(jù)；

6、不按《計稅標準》規(guī)定的標準計提固定資產(chǎn)折舊，在申報企業(yè)所得稅時又未做納稅調(diào)整，有的公司存在跨納稅年度補提折舊(根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定成本費用不得跨期列支)；

7、生產(chǎn)性企業(yè)在計算成品成本、生產(chǎn)成本時，記賬憑證后未附料、工、費耗用清單，無計算依據(jù)；

8、計算產(chǎn)品(商品)銷售成本時，未附銷售成本計算表；

9、在以現(xiàn)金方式支付員工工資時，無員工簽領(lǐng)確認的工資單，工資單與用工合同、社保清單三者均不能有效銜接；

10、開辦費用在取得收入的當年全額計入當期成本費用，未做納稅調(diào)整；

11、未按權(quán)責發(fā)生制的原則，沒有依據(jù)的隨意計提期間費用;或在年末預(yù)提無合理依據(jù)的費用；

12、商業(yè)保險計入當期費用，未做納稅調(diào)整；

13、生產(chǎn)性企業(yè)原材料暫估入庫，把相關(guān)的進項稅額也暫估在內(nèi)，若該批材料當年耗用，對當年的銷售成本造成影響；

14、員工以發(fā)票定額報銷，或采用過期票、連號票或稅法限額(如餐票等)報銷的發(fā)票。造成這些費用不能稅前列支；

15、應(yīng)付款項掛賬多年，如超過三年未償還應(yīng)納入當期應(yīng)納稅所得額，但企業(yè)未做納稅調(diào)整；

上述4-15項均涉及企業(yè)所得稅未按《企業(yè)所得稅條例》及國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定計征，在稅務(wù)稽查時會帶來補稅、罰稅加收滯納金的風險。

16、增值稅的核算不規(guī)范，未按規(guī)定的產(chǎn)品分項分欄目記賬，造成增值稅核算混亂，給稅務(wù)檢查時核實應(yīng)納稅款帶來麻煩；

17、運用“發(fā)出商品”科目核算發(fā)出的存貨，引起繳納增值稅時間上的混亂，按照增值稅條例規(guī)定，商品(產(chǎn)品)發(fā)出后，即負有納稅義務(wù)(不論是否開具發(fā)票)；

18、研發(fā)部領(lǐng)用原材料、非正常損耗原材料，原材料所負擔的進項稅額并沒有做轉(zhuǎn)出處理；

19、銷售廢料，沒有計提并繳納增值稅；

20、對外捐贈原材料、產(chǎn)成品沒有分解為按公允價值對外銷售及對外捐贈兩項業(yè)務(wù)處理。

上述16-20項均涉及企業(yè)增值稅未按《增值稅暫行條例》及國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定計提銷項稅、進行進項稅轉(zhuǎn)出及有關(guān)增值稅的其他核算，在稅務(wù)稽查時會帶來補稅、罰款及加收滯納金的風險。

21、公司組織員工旅游，直接作為公司費用支出，未合并入工資總額計提并 繳納個人所得稅。

22、很多公司財務(wù)人員忽視了印花稅的申報(如資本印花稅、運輸、租賃、購銷合同的印花稅等)，印花稅的征管特點是輕稅重罰。

23、很多公司財務(wù)人員忽視了房產(chǎn)稅的申報，關(guān)聯(lián)方提供辦公場地、生產(chǎn)場地給企業(yè)使用，未按規(guī)定申報房產(chǎn)稅，在稅務(wù)稽查時會帶來補稅、罰款及加收滯納金的風險。